Cuándo deben valorarse los bienes de una herencia

Los bienes de una herencia no se valoran siempre para la misma finalidad ni necesariamente en la misma fecha. Los dos momentos principales son la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y el posterior reparto o adjudicación entre los herederos.

Para liquidar fiscalmente la herencia debe atenderse a la fecha del fallecimiento y a las reglas aplicables a cada tipo de bien. Para repartir los bienes, especialmente si han pasado meses o años, es necesario conocer su valor actual de mercado para formar lotes y calcular compensaciones equilibradas.

Soy Juan Sastre, tasador especializado en herencias en toda España. En esta guía te explico qué fecha utilizar en cada situación y por qué elegir incorrectamente el momento de valoración puede causar problemas fiscales, económicos o entre los herederos.

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¿Cuáles son los principales momentos de valoración de una herencia?

Existen dos momentos especialmente relevantes en la valoración de una herencia:

• La valoración necesaria para liquidar el Impuesto sobre Sucesiones, cuyo momento de liquidación se produce en la fecha del fallecimiento.
• La valoración utilizada para repartir, adjudicar o vender los bienes, que puede requerir conocer su valor de mercado en una fecha posterior.

Ambas valoraciones responden a finalidades diferentes. La cifra utilizada fiscalmente no tiene por qué reflejar el valor que presenta el bien cuando los herederos realizan el reparto.

La Ley del Impuesto sobre Sucesiones establece que el impuesto se devenga el día del fallecimiento. En los inmuebles, la base parte del valor de referencia existente en esa fecha cuando esté disponible; si se declara un valor superior, prevalece este último. Cuando no existe valor de referencia, se compara el valor declarado con el valor de mercado.

En resumen, el primer caso debe hacer el pago del impuesto en base al valor de referencia catastral que desde enero de 2022 entró en vigor, en el segundo caso y para garantizar un reparto justo y equitativo entre herederos, será necesario valorar los bienes hereditarios. 

Valoración para liquidar el Impuesto sobre Sucesiones

El valor aplicable depende del tipo de bien. En los inmuebles debe comprobarse si existe valor de referencia, mientras que vehículos, empresas, joyas y otros activos requieren criterios diferentes.

La valoración de inmuebles para herencia, sufrió un importante cambio desde 2022. La valoración de inmuebles a efectos del impuesto de sucesiones lo hace el estado por nosotros. Desde el pasado 1 de enero de 2022, el catastro muestra el llamado valor de referencia. A través de ese valor, la administración obliga a tributar y a pagar el impuesto de sucesiones y donaciones en base a ello. 

La cifra utilizada fiscalmente no siempre sirve para repartir. En esta guía explico qué valor utilizar en un reparto de herencia: catastral, de referencia o de mercado.

La fecha del fallecimiento como referencia fiscal

Para aceptar y liquidar fiscalmente una herencia debe identificarse qué bienes y derechos existían cuando falleció el causante y aplicar las reglas de valoración correspondientes.

En el caso de los inmuebles debe comprobarse si existía valor de referencia en la fecha de devengo. Esta cifra no debe confundirse con el valor catastral ni necesariamente coincide con el precio por el que podría venderse el inmueble.

En cómo se valora una herencia a fecha de fallecimiento explico de forma específica esta primera valoración.

Mi Función en Herencias | Contactar con Juan Sastre 

 

Valoración en el momento del reparto y la adjudicación

Mi principal consejo que transmito a diario a los herederos que me contactan, es el que valorar los bienes de la herencia en el momento del reparto, ya que sin duda la mejor decisión que pueden tomar los herederos. Aseguran un reparto justo, real y bajo la seguridad que marca obtener un valor de mercado de los bienes.

Cuando los herederos van a repartirse los bienes necesitan disponer de valores comparables y actuales. Esta información permite formar lotes, adjudicar inmuebles y calcular cuánto debe compensar un heredero a los demás cuando recibe un bien cuyo valor supera su cuota.

Si el reparto se produce mucho después del fallecimiento, los valores pueden haber cambiado por la evolución del mercado, reformas, deterioros, alquileres, ocupaciones o modificaciones en el estado de los bienes.

Por eso, para repartir suele resultar más útil el valor de mercado correspondiente al momento de la partición o adjudicación, sin confundirlo con el valor utilizado anteriormente para liquidar el impuesto.

Puedes ampliar esta situación en la valoración para el reparto de una herencia.

Otros momentos en los que puede ser necesario valorar una herencia

Aunque la aceptación fiscal y el reparto son los dos momentos más habituales, existen otras situaciones en las que también puede ser necesario fijar el valor de los bienes hereditarios.

Puede ser necesario realizar una valoración para calcular la legítima de los herederos, comprobar si una donación anterior debe tenerse en cuenta en el reparto, determinar una compensación económica o reconstruir el valor que tenía un bien en una fecha pasada.

En estos casos no basta con elegir una cifra aproximada. Primero debe definirse para qué se necesita la valoración y cuál es la fecha de referencia correcta, porque un mismo bien puede tener valores diferentes en el momento del fallecimiento, en la fecha del reparto o varios años después.

Cuando el reparto incluye varios inmuebles o uno de los herederos quiere adjudicarse un bien concreto, resulta necesario valorar individualmente todos los activos y utilizar una misma fecha de referencia. De esta manera pueden formarse lotes equilibrados y calcularse correctamente las compensaciones económicas. En estos casos, mi servicio de tasación para reparto de herencia permite obtener un valor técnico y comparable para cada uno de los bienes.

Cuando existen bienes donados en vida, conviene revisar cómo afecta la valoración de una donación en una herencia. Si han pasado varios años y necesitamos reconstruir un valor anterior, será necesario estudiar una tasación retrospectiva de la herencia.

Los vehículos requieren un análisis diferente al de los inmuebles y otros bienes de la herencia, especialmente porque su valor puede variar considerablemente con el paso del tiempo, el kilometraje y su estado de conservación. Por ello, cuando existe un automóvil entre los bienes hereditarios conviene conocer qué valor tiene un coche en una herencia y qué fecha debe tomarse como referencia según la finalidad de la valoración.

Qué ocurre si han pasado años desde el fallecimiento

Cuando una herencia permanece sin repartir durante años pueden coexistir distintas fechas de valoración. Quizá sea necesario conocer cuánto valían los bienes al fallecer el causante y, al mismo tiempo, cuánto valen actualmente para adjudicarlos o venderlos.

Antes de encargar el informe debe aclararse su finalidad. Una tasación destinada a reconstruir un valor histórico no se elabora igual que una valoración actual para repartir.

Cuando la sucesión continúa pendiente, consulta qué hacer si una herencia lleva años sin repartirse.

Cuándo conviene contratar a un tasador

La intervención de un tasador como yo resulta especialmente recomendable cuando existen inmuebles, varios herederos, desacuerdos sobre los valores, bienes de características especiales o una diferencia importante entre la fecha del fallecimiento y la del reparto.

Un informe independiente permite identificar la fecha de referencia, aplicar el criterio adecuado y justificar el resultado ante los herederos, abogados, Hacienda o un juzgado.

Como tasador de herencias en España puedo estudiar la finalidad de la valoración y preparar un informe adaptado al momento que deba analizarse.

¿Necesitas valorar los bienes antes de repartir la herencia?

Si ya conocéis quiénes son los herederos y qué bienes forman parte de la masa hereditaria, el siguiente paso consiste en determinar cuánto vale cada uno. Esta valoración permitirá comparar los activos, preparar las adjudicaciones y saber si alguno de los herederos debe compensar económicamente al resto.

Puedo ayudarte mediante una valoración de bienes para adjudicación y reparto, aplicando una misma finalidad, fecha de referencia y criterio técnico a todos los inmuebles y demás activos incluidos en el encargo.

Para estudiar el caso necesito conocer qué bienes deben valorarse, dónde están situados, cuántos herederos intervienen y si existe algún desacuerdo sobre los valores.