Valoración de una donación colacionable: qué valor se tiene en cuenta

La valoración de una donación colacionable permite determinar qué valor debe tenerse en cuenta cuando una persona recibió en vida un inmueble, dinero u otro bien y posteriormente participa en la herencia del donante.

El primer paso no es tasar, sino comprobar jurídicamente si la donación debe o no traerse a colación. Una vez definido ese punto, el tasador puede determinar el valor del bien utilizando la fecha, el estado y la hipótesis que correspondan.

Soy Juan Sastre y trabajo como tasador de herencias en España. En este artículo te explico qué significa que una donación sea colacionable, qué valor debe calcularse y cómo interviene una valoración profesional.

Esta guía explica el régimen general del Código Civil común. La escritura, el testamento, la vecindad civil y la legislación autonómica aplicable deben ser revisados por el abogado o notario que lleve la herencia.

Cómo se valora una donación colacionable

En una donación colacionable no se devuelve necesariamente el mismo inmueble o bien donado. Lo que se incorpora contablemente a las operaciones hereditarias es el valor que corresponda.

Conforme al artículo 1045 del Código Civil común, debe considerarse el valor del bien al tiempo en que se evalúan los bienes hereditarios. El aumento o deterioro físico producido después de la donación queda, con carácter general, a riesgo o beneficio del donatario.

Para realizar correctamente la valoración deben definirse:

• El bien que se donó.
• La fecha en la que se evalúan los bienes hereditarios.
• El estado que debe considerarse.
• Las mejoras o deterioros posteriores.
• La documentación existente.
• El mercado aplicable.
• La finalidad concreta del informe.

No debe utilizarse automáticamente el valor que figura en la escritura de donación, el valor catastral ni el precio actual del inmueble reformado.

Qué es una donación colacionable

Una donación colacionable es aquella cuyo valor debe tenerse en cuenta cuando determinados herederos forzosos concurren en la herencia del donante.

La colación permite considerar lo que uno de los herederos ya recibió gratuitamente durante la vida del fallecido para realizar correctamente las operaciones de legítima y partición.

Qué se trae a colación

La colación no significa necesariamente que el heredero deba devolver físicamente:

• La vivienda.
• El terreno.
• El dinero.
• El vehículo.
• Las participaciones.
• Las joyas.
• El negocio recibido.

Lo que se incorpora a los cálculos es el valor que jurídicamente corresponda atribuir a la donación.

El heredero que recibió el bien puede conservarlo, pero su valor puede influir en lo que posteriormente le corresponda recibir dentro de la herencia.

Quién determina si la donación es colacionable

El tasador no decide si una donación debe colacionarse. Esa cuestión corresponde al análisis jurídico de:

• La escritura de donación.
• El testamento.
• La relación entre donante y donatario.
• La condición de heredero forzoso.
• La existencia de dispensa de colación.
• La aceptación o renuncia de la herencia.
• La legislación civil aplicable.
• La posible afectación de las legítimas.

Una vez determinada la obligación de colacionar y la hipótesis que debe aplicarse, el tasador puede calcular y justificar técnicamente el valor del bien.

Diferencia entre donación colacionable y no colacionable

La distinción afecta principalmente a la forma en que la donación se considera dentro de las operaciones hereditarias.

Que una donación sea declarada no colacionable no significa necesariamente que resulte irrelevante para el cálculo de las legítimas. La colación, la computación, la imputación y la reducción de donaciones son operaciones relacionadas, pero jurídicamente diferentes. El Código Civil permite dispensar de colación, sin perjuicio de la posible reducción de una donación inoficiosa.

Cuando exista una duda sobre estos conceptos, el abogado o notario debe definir primero qué operación jurídica necesita realizarse.

Qué valor se tiene en cuenta en una donación colacionable

La expresión “valor de la donación” puede referirse a cifras completamente diferentes. Antes de encargar el informe debe aclararse cuál se necesita.

Estas cifras pueden coincidir, pero no debe darse por supuesto que sean equivalentes.

Valor fiscal en el momento de la donación

Cuando se dona un inmueble, debe liquidarse el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones conforme a la normativa vigente en la fecha de la transmisión.

Si  existe valor de referencia, esta cifra puede determinar la base imponible del inmueble, salvo que el valor declarado sea superior. Cuando no existe valor de referencia, deben revisarse el valor declarado y el valor de mercado.

Este valor tiene una finalidad tributaria y no resuelve automáticamente el valor que posteriormente debe computarse en una herencia.

Valor para la colación hereditaria

El artículo 1045 del Código Civil común establece que no se traen a colación las mismas cosas donadas, sino su valor al tiempo en que se evalúan los bienes hereditarios.

Por tanto, no debería utilizarse automáticamente:

• El valor que tenía el inmueble cuando fue donado.
• El valor catastral.
• El valor de referencia histórico.
• El precio que figura en la escritura.
• El valor actual incluyendo cualquier mejora posterior.
• Una actualización automática mediante IPC.

La valoración debe adaptarse a la fecha y a la hipótesis jurídica definidas para la partición.

Cómo afectan las mejoras y deterioros posteriores

Uno de los puntos más complejos aparece cuando el donatario ha reformado, ampliado o deteriorado el bien después de recibirlo.

El Código Civil señala que el aumento o deterioro físico posterior a la donación queda a riesgo o beneficio del donatario.

Esto puede exigir que el informe diferencie:

• Características que ya tenía el bien al ser donado.
• Mejoras pagadas posteriormente por el donatario.
• Ampliaciones o construcciones realizadas después.
• Deterioros sufridos durante su posesión.
• Cambios del mercado independientes del estado físico.
• Alteraciones urbanísticas o jurídicas.
• Elementos que ya no existen.

Por ejemplo, si una vivienda se donó sin reformar y el donatario invirtió posteriormente en una rehabilitación integral, no debería atribuirse automáticamente a la masa hereditaria todo el valor creado por esa reforma.

El abogado debe definir la hipótesis jurídica y el tasador debe reconstruir técnicamente el valor correspondiente.

Cómo se realiza la valoración de los bienes colacionables

La metodología depende del tipo de bien, de la fecha y de la información disponible. No se valora de la misma manera una vivienda que una empresa, dinero entregado años atrás o una finca rústica.

Revisión de la documentación

Antes de iniciar los cálculos deben revisarse, cuando existan:

• Escritura de donación.
• Testamento.
• Escritura de aceptación o partición.
• Nota simple.
• Certificación catastral.
• Planos.
• Fotografías históricas.
• Facturas de reformas.
• Licencias.
• Informes técnicos.
• Recibos y justificantes.
• Documentación fiscal.
• Contratos de arrendamiento.
• Datos del mercado de la fecha correspondiente.

La documentación permite diferenciar cómo era el bien recibido y qué cambios se produjeron posteriormente.

Definición de la fecha y la hipótesis

El informe debe explicar expresamente:

• Para qué fecha se calcula el valor.
• Qué estado físico se adopta.
• Qué mejoras se incluyen o excluyen.
• Qué derecho o porcentaje se valora.
• Qué limitaciones existen.
• Qué normativa o instrucción jurídica se ha facilitado al tasador.

Sin estas premisas, dos profesionales podrían estar calculando cifras distintas aunque ambos hubieran trabajado correctamente.

Selección del método

En los inmuebles suele utilizarse el método de comparación cuando existe mercado suficiente.

Según la tipología del bien también pueden considerarse:

• Método del coste.
• Método residual.
• Actualización de rentas.
• Análisis de explotaciones económicas.
• Valoración de participaciones.
• Mercado especializado de bienes muebles.
• Reconstrucción retrospectiva.

Cuando sea necesario calcular un valor referido a una fecha anterior puede utilizarse una tasación retrospectiva de herencias.

Cómo se valora un inmueble donado

La valoración de un piso, chalet, local, terreno o edificio donado debe analizar tanto sus características como la evolución sufrida después de la transmisión.

El tasador puede necesitar comprobar:

• Ubicación.
• Tipología.
• Superficie.
• Estado original.
• Estado actual.
• Reformas.
• Ampliaciones.
• Usos.
• Situación registral.
• Situación catastral.
• Situación urbanística.
• Arrendamientos.
• Mercado de la fecha considerada.
• Inmuebles comparables.

No resulta correcto limitarse a actualizar el valor de la escritura mediante un porcentaje fijo.

Mercado y estado físico no son lo mismo

El valor de un inmueble puede aumentar por dos motivos distintos:

1. Porque ha subido el mercado inmobiliario.
2. Porque el donatario ha reformado o mejorado físicamente el bien.

Esta distinción es esencial. El incremento producido por el mercado puede formar parte del valor que corresponda considerar en la fecha de evaluación, mientras que las mejoras físicas posteriores requieren un tratamiento específico conforme a la hipótesis jurídica.

Ejemplo de valoración de una donación colacionable

Imaginemos que un padre donó una vivienda a uno de sus tres hijos diez años antes de fallecer.

En la escritura se atribuyó al inmueble un valor de 160.000 €. Posteriormente:

• El mercado inmobiliario de la zona aumentó.
• El hijo reformó completamente la vivienda.
• Se cerró una terraza.
• Se renovaron todas las instalaciones.
• La superficie registral no se modificó.

Cuando se realiza la partición, no resulta correcto adoptar sin más:

• Los 160.000 € de la escritura.
• El valor de referencia que existía al donar.
• El valor actual completo de la vivienda reformada.
• Una actualización basada únicamente en el IPC.

El informe tendrá que estudiar qué valor tendría el inmueble en la fecha en que se evalúan los bienes hereditarios conforme al estado y las premisas jurídicas que correspondan, diferenciando la evolución del mercado de las mejoras físicas posteriores.

Cuándo es necesaria una tasación retrospectiva

Una tasación retrospectiva puede ser necesaria cuando la fecha que debe analizarse no coincide con el momento actual o cuando debe reconstruirse cómo era el inmueble antes de determinadas reformas.

Puede utilizarse para:

• Valorar el bien en una fecha anterior.
• Reconstruir su estado antes de una reforma.
• Analizar una donación realizada años atrás.
• Estudiar el mercado existente en otra fecha.
• Diferenciar mejoras posteriores.
• Justificar un valor discutido.
• Aportar una prueba en un procedimiento.
• Resolver discrepancias entre herederos.

La valoración debe basarse en datos históricos y no únicamente en aplicar un coeficiente al valor actual.

Cómo afecta al reparto de la herencia

Una donación colacionable puede modificar las cantidades que recibe cada coheredero dentro de la partición.

El heredero que recibió el bien durante la vida del causante puede tomar de menos en la masa hereditaria el equivalente que corresponda, mientras los demás coherederos reciben su compensación mediante los restantes bienes o mediante otras formas de igualación.

La finalidad no es castigar a quien recibió la donación. El objetivo es realizar correctamente las operaciones de legítima y partición teniendo en cuenta lo que ya salió del patrimonio del fallecido.

Cuando existen varios inmuebles o compensaciones, una tasación para reparto de herencia permite aplicar criterios coherentes a todos los bienes.

Donación colacionable y legítima

La colación está estrechamente relacionada con la regulación de las legítimas, pero no debe confundirse con todas las operaciones necesarias para calcularlas.

Puede ser necesario:

• Calcular el patrimonio existente al fallecimiento.
• Agregar las donaciones que correspondan.
• Determinar la legítima.
• Imputar lo recibido por cada heredero.
• Comprobar si alguna donación resulta excesiva.
• Reducir las disposiciones inoficiosas cuando proceda.
• Preparar la partición.

En valoración de bienes para calcular la legítima explico cómo la valoración puede influir en estos cálculos.

Qué profesional debe intervenir

La valoración de una donación colacionable requiere coordinación entre la parte jurídica y la parte técnica.

El abogado o notario debe determinar:

• Si existe obligación de colacionar.
• Qué legislación resulta aplicable.
• Qué fecha debe adoptarse.
• Qué efectos tiene la dispensa.
• Cómo se imputará la donación.
• Si afecta a las legítimas.
• Qué hipótesis debe seguir el informe.

El tasador debe determinar:

• Qué se valora.
• Cómo era el bien.
• Qué cambios se produjeron.
• Qué mercado corresponde.
• Qué comparables son adecuados.
• Qué método debe aplicarse.
• Qué valor puede justificarse.

Mi servicio de tasador para donaciones se centra precisamente en aportar esa base técnica y documental.

Como tasador de herencias en España te digo

Uno de los errores que encuentro con más frecuencia es pensar que basta con recuperar la escritura antigua y utilizar la cifra que allí aparece.

El valor recogido en la escritura pudo responder a una finalidad fiscal concreta y a un mercado que ya no existe. Además, el inmueble puede haber sido reformado, ampliado, deteriorado o arrendado.

También sería incorrecto utilizar directamente el valor actual del inmueble sin separar la evolución del mercado y los cambios físicos posteriores a la donación.

Mi trabajo consiste en reconstruir las circunstancias relevantes, estudiar el mercado y explicar qué parte del resultado procede de cada elemento.

Preguntas frecuentes sobre donaciones colacionables

Las siguientes respuestas explican las dudas más habituales, aunque cada caso debe revisarse mediante su escritura, testamento y legislación aplicable.

¿Todas las donaciones son colacionables?

No. Deben analizarse la persona que recibió la donación, su condición dentro de la sucesión, la escritura, el testamento, una posible dispensa y la legislación civil aplicable.

¿Debe devolverse el inmueble donado?

Con carácter general, la colación no consiste en devolver físicamente el mismo bien, sino en considerar su valor dentro de las operaciones hereditarias.

¿Qué fecha se utiliza para valorar?

En el régimen general del Código Civil común, se toma el valor al tiempo en que se evalúan los bienes hereditarios.

El abogado debe concretar la fecha y la hipótesis que se trasladarán al tasador.

¿Se utiliza el valor de la escritura de donación?

No necesariamente. La cifra de la escritura puede responder a la fiscalidad existente cuando se donó el bien y no coincidir con el valor que debe utilizarse posteriormente.

¿Qué ocurre si la vivienda fue reformada?

Las mejoras físicas posteriores deben identificarse y diferenciarse. El Código Civil atribuye al donatario el riesgo o beneficio de los aumentos y deterioros físicos posteriores a la donación.

¿Una donación no colacionable puede afectar a la legítima?

Puede requerir revisión. La dispensa de colación no significa necesariamente que la donación quede fuera de los cálculos de legítima, imputación o posible reducción por inoficiosidad.

Solicita la valoración de una donación colacionable

Cuando necesites calcular el valor de un bien donado para una partición, una legítima o un conflicto entre herederos, estudiaré personalmente el bien, la documentación y la hipótesis definida por los profesionales jurídicos.

Para preparar una propuesta necesito conocer:

• Tipo de bien.
• Fecha de la donación.
• Fecha para la que se necesita el valor.
• Escritura de donación.
• Situación actual del inmueble.
• Reformas posteriores.
• Finalidad del informe.
• Número de herederos.
• Existencia de acuerdo o conflicto.
• Documentación disponible.

Puedes consultar mi servicio de valoración profesional para donaciones en vida.

La valoración debe permitir separar la cifra fiscal declarada en su momento, la evolución del mercado y los cambios físicos realizados después de la donación.

Solicitar a Juan Sastre la valoración de una donación colacionable

 

Trabajo en toda España y estudio cada caso de forma individual.

Si quieres, puedes contactarme a través de mi web o redes sociales y vemos tu caso con calma.